配偶者控除・配偶者特別控除は年収いくらまで？令和8年分の条件と控除額の早見表（給与収入136万円・207万円）

運営責任者：宇井和朗（株式会社アシスト代表取締役）　プロフィール

この記事の要点（令和8年分）

配偶者の1年間の合計所得金額が62万円以下なら「配偶者控除」、62万円超133万円以下なら「配偶者特別控除」の対象です。配偶者の収入が給与だけなら、目安は給与収入136万円以下と207万円以下です。
どちらも、控除を受ける本人の合計所得金額が1,000万円を超えると受けられません。控除額は最高38万円（70歳以上の老人控除対象配偶者の配偶者控除は48万円）で、本人と配偶者の所得に応じて段階的に減ります。
令和8年分の金額は令和8年12月1日に施行され、令和8年分から適用されます。勤務先の年末調整では「基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書…」の配偶者の欄に記入します。

（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」「No.1195 配偶者特別控除」「令和8年分給与所得者の基礎控除申告書兼給与所得者の配偶者控除等申告書…」裏面の説明、2026年10月参照）

「妻（夫）のパート収入はいくらまでなら配偶者控除を受けられる？」「配偶者特別控除はいくら引かれる？」――年末調整の書類が配られるこの時期によく聞かれる疑問です。

令和8年分は税制改正で金額の基準が変わりました。この記事では、国税庁のタックスアンサーと年末調整の申告書の説明に沿って、令和8年分の配偶者控除・配偶者特別控除の条件と控除額の早見表を、給与収入に当てはめた目安と計算例つきで整理します。

令和8年分の配偶者控除と配偶者特別控除の違い（配偶者の所得で分かれる）

どちらを使うかは、配偶者のその年の合計所得金額で決まります（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」「No.1195 配偶者特別控除」、2026年10月参照）。

配偶者の合計所得金額	配偶者の収入が給与だけの場合の給与収入	受けられる控除
62万円以下	136万円以下	配偶者控除
62万円超133万円以下	136万円超207万円以下	配偶者特別控除
133万円超	207万円超	どちらも受けられない

給与収入136万円と207万円は、国税庁が配偶者控除の要件と年末調整の申告書の説明で示している金額です（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」、令和8年分「基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書…」裏面の説明、2026年10月参照）。以前の年分の基準（令和7年分は配偶者の合計所得金額58万円以下、給与のみなら給与収入123万円以下）とは異なります。

配偶者控除の条件と控除額

控除対象配偶者になる4つの条件

国税庁によると、控除対象配偶者とはその年の12月31日の現況で次のすべてに当てはまる人です（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」、2026年10月参照）。

民法の規定による配偶者であること（内縁関係の人は該当しません）
納税者と生計を一にしていること
年間の合計所得金額が62万円以下であること（給与のみの場合は給与収入136万円以下）
青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払を受けていないこと、または白色申告者の事業専従者でないこと

また、控除を受ける納税者本人の合計所得金額が1,000万円を超える場合は、配偶者控除は受けられません（出典: 同上）。

配偶者控除の控除額

控除を受ける本人の合計所得金額	一般の控除対象配偶者	老人控除対象配偶者
900万円以下	38万円	48万円
900万円超950万円以下	26万円	32万円
950万円超1,000万円以下	13万円	16万円

（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」、2026年10月参照）

令和8年分の年末調整の申告書では、老人控除対象配偶者の区分は「62万円以下かつ年齢70歳以上（昭32.1.1以前生）」と示されています（出典: 国税庁令和8年分「基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書…」、2026年10月参照）。配偶者が障害者の場合は、配偶者控除とは別に障害者控除（27万円、特別障害者は40万円、同居特別障害者は75万円）も受けられます（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」、2026年10月参照）。

配偶者特別控除の条件と控除額の早見表

配偶者特別控除を受ける条件

国税庁は次の要件を挙げています（出典: 国税庁「No.1195 配偶者特別控除」、2026年10月参照）。

控除を受ける本人のその年の合計所得金額が1,000万円以下であること
配偶者が、民法上の配偶者であること（内縁は該当しません）・生計を一にしていること・事業専従者に当たらないこと
配偶者の年間の合計所得金額が62万円超133万円以下であること
配偶者自身が配偶者特別控除を適用していないこと（夫婦の間で互いに受けることはできません）
配偶者が、扶養控除等申告書などで源泉控除対象配偶者がある居住者として源泉徴収されていないこと（配偶者が年末調整や確定申告で配偶者特別控除の適用を受けなかった場合等を除きます）

配偶者特別控除の控除額（令和8年分以降）

控除額は、本人の合計所得金額と配偶者の合計所得金額の組み合わせで決まります。右の3列が本人の合計所得金額です。配偶者の給与収入の列は、国税庁「No.2672 年末調整で配偶者控除または配偶者特別控除の適用を受けるとき」が【参考】として示している金額です。

配偶者の合計所得金額	配偶者の給与収入の目安（給与のみの場合）	本人900万円以下	900万円超950万円以下	950万円超1,000万円以下
62万円超95万円以下	136万円超169万円以下	38万円	26万円	13万円
95万円超100万円以下	169万円超174万円以下	36万円	24万円	12万円
100万円超105万円以下	174万円超179万円以下	31万円	21万円	11万円
105万円超110万円以下	179万円超184万円以下	26万円	18万円	9万円
110万円超115万円以下	184万円超189万円以下	21万円	14万円	7万円
115万円超120万円以下	189万円超194万円以下	16万円	11万円	6万円
120万円超125万円以下	194万円超199万円以下	11万円	8万円	4万円
125万円超130万円以下	199万円超204万円以下	6万円	4万円	2万円
130万円超133万円以下	204万円超207万円以下	3万円	2万円	1万円

（出典: 国税庁「No.1195 配偶者特別控除」令和8年分以降の表、「No.2672 年末調整で配偶者控除または配偶者特別控除の適用を受けるとき」、2026年10月参照）

No.2672 では、本人の収入が給与だけの場合の目安も示されています。本人の合計所得金額900万円以下は給与収入1,095万円以下、900万円超950万円以下は1,095万円超1,145万円以下、950万円超1,000万円以下は1,145万円超1,195万円以下です。所得金額調整控除が適用される場合は、このかっこ内の金額に15万円を加えるとされています（出典: 国税庁「No.2672」、2026年10月参照）。

給与収入から合計所得金額を出す方法（目安のしくみ）

配偶者の収入が給与だけの場合、合計所得金額は「給与収入 − 給与所得控除」で求めます。国税庁の令和8年分・令和9年分の表では、給与収入が74万1,000円以上219万1,000円未満の場合、給与所得の金額は「収入金額 − 74万円」とされています（出典: 国税庁「No.1410 給与所得控除」、2026年10月参照）。

早見表の配偶者の給与収入（136万円・169万円…207万円）は、所得の区切り（62万円・95万円…133万円）に74万円を足した金額になっています。給与が複数の勤務先から出ている場合は、それぞれの支払金額を合計した給与収入で判定します（出典: 国税庁「No.1410 給与所得控除」注4、2026年10月参照）。一方、給与以外の所得（事業所得や公的年金など）もある場合は、それぞれの所得を合計した合計所得金額で判定するため、給与収入の目安だけでは判断できません。

計算例：配偶者の給与収入別に当てはめる

以下は、上の公式の基準に数字を当てはめた例です。前提として、控除を受ける本人の合計所得金額は900万円以下、配偶者の収入は1か所の給与だけ、配偶者は70歳未満とします。

配偶者の給与収入	配偶者の合計所得金額（給与収入−74万円）	受けられる控除と金額
130万円	56万円	配偶者控除 38万円
150万円	76万円	配偶者特別控除 38万円
180万円	106万円	配偶者特別控除 26万円
200万円	126万円	配偶者特別控除 6万円
210万円	136万円	受けられない（133万円超）

控除額は「所得から差し引かれる金額」で、税金がその分そのまま減るわけではありません。実際に減る税額は、本人の所得税率などによって変わります。

年末調整での手続：どの申告書のどこに書くか

勤務先で配偶者（特別）控除を受けるには、年末調整のときに「令和8年分給与所得者の基礎控除申告書兼給与所得者の配偶者控除等申告書兼給与所得者の特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書」を提出します。申告書の裏面の説明では、令和8年の最後に給与の支払を受ける日の前日までに、給与の支払者（2か所以上から給与を受ける場合は扶養控除等申告書を出している主たる勤務先）に提出するよう案内されています（出典: 国税庁令和8年分「基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書…」裏面の説明、2026年10月参照）。

基礎控除申告書の欄で、自分の合計所得金額の見積額から「区分Ⅰ」（A〜C）を判定します。
配偶者控除等申告書の欄に、配偶者の氏名などと、配偶者の本年中の合計所得金額の見積額を記入します。
配偶者の所得の見積額と生年月日から「判定」欄にチェックを付け、「区分Ⅱ」（①〜④）を記入します。①②が配偶者控除、③④が配偶者特別控除の区分です。
申告書の「控除額の計算」の表に区分Ⅰと区分Ⅱを当てはめ、「配偶者控除の額」または「配偶者特別控除の額」の欄に記入します。

（出典: 国税庁「各種申告書・記載例（扶養控除等申告書など）」掲載の令和8年分の申告書と記載例、「No.2672」、2026年10月参照）

申告書の裏面には、本人の合計所得金額の見積額が1,000万円を超える場合や、配偶者の合計所得金額の見積額が133万円（給与所得だけの場合は給与収入207万円）を超える場合は適用を受けられないこと、配偶者がほかの人の扶養親族・特定親族とされる場合などは適用を受けられないことも書かれています（出典: 同上）。申告書全体の書き方（基礎控除の欄など）は「令和8年分年末調整の書き方｜基礎控除申告書の記入手順と改正点」で詳しく説明しています。

令和8年分はいつから新しい基準になる？

国税庁のタックスアンサーでは、配偶者の所得の基準（62万円など）は令和8年12月1日に施行され、令和8年分から適用される金額とされています。施行日前の適用関係は、国税庁の「令和8年度税制改正（所得税の基礎控除の引上げ等関係）Q&A」で確認するよう案内されています（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」「No.1195 配偶者特別控除」、2026年10月参照）。年末調整そのもののしくみは「年末調整とは？令和8年分の対象になる人・ならない人と計算の流れ」で説明しています。

よくある質問

配偶者のパート収入が136万円を少し超えたら、控除はゼロになりますか？

ゼロにはなりません。給与収入が136万円を超えると配偶者控除の対象からは外れますが、配偶者の合計所得金額が133万円以下（給与のみなら給与収入207万円以下）の間は配偶者特別控除の対象です。本人の合計所得金額が900万円以下なら、配偶者の合計所得金額が95万円以下（給与のみの目安は169万円以下）までは配偶者控除と同じ38万円です（出典: 国税庁「No.1195 配偶者特別控除」、2026年10月参照）。