令和8年分年末調整の書き方｜基礎控除申告書の記入手順と改正点（基礎控除104万円・扶養の所得要件62万円）

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この記事の要点（令和8年分の年末調整）

令和8年度税制改正の「基礎控除の引上げ」「給与所得控除の最低保障額の引上げ」「扶養親族等の所得要件の改正」は令和8年12月1日施行・令和8年分から適用。11月までの毎月の源泉徴収は変わらず、12月の年末調整でまとめて精算されます。
基礎控除申告書に書く基礎控除の額は、合計所得金額の見積額が489万円以下なら104万円、489万円超655万円以下なら67万円、655万円超2,350万円以下なら62万円です。
配偶者・扶養親族の所得要件は、令和8年分（12月1日施行）から合計所得金額62万円以下（給与だけなら給与収入136万円以下）になります。
23歳未満の扶養親族がいる人は、保険料控除申告書の新生命保険料の控除額の上限が6万円になる新しい計算式があります。

（出典: 国税庁「令和８年度税制改正による所得税の基礎控除の引上げ等について」「No.1199 基礎控除」、2026年10月参照）

年末調整の書類が配られる時期になりました。令和8年分は税制改正で金額の基準が大きく変わったため、去年の申告書や去年の記入例を見ながら書くと、控除額を書き間違えるおそれがあります。

この記事では、国税庁が公開している令和8年分の申告書・記載例・タックスアンサーの内容に沿って、「基礎控除申告書（兼配偶者控除等申告書兼特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書）」を中心に、扶養控除等申告書と保険料控除申告書で今年注意する点を、計算例つきで整理します。勤務先が独自の様式や電子申請（年調ソフト・クラウドの年末調整サービス）を使っている場合も、入力する項目と金額の考え方は同じです。

令和8年分の年末調整で何が変わったか（12月1日施行）

国税庁によると、令和8年度税制改正による次の3つの改正は令和8年12月1日に施行され、令和8年分以後の所得税に適用されます。

基礎控除の引上げ
給与所得控除の最低保障額の引上げ（65万円→74万円）と、それに伴う「年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表」の改正
扶養親族等の所得要件の改正

給与の源泉徴収については、令和8年11月までの毎月の源泉徴収に変更はなく、12月に行う年末調整で改正後の基礎控除額と改正後の表を使って1年分の税額を計算し、それまでに源泉徴収された税額との差額を精算します。源泉徴収税額表そのものの改正は令和9年1月1日以後に支払う給与からです。（出典: 国税庁「令和８年度税制改正（所得税の基礎控除の引上げ等関係）Ｑ＆Ａ」Q1-1、2026年10月参照）

また、今年の年末調整の注意点として国税庁の「年末調整がよくわかるページ（令和８年分）」には、上の3つに加えて「年齢23歳未満の扶養親族を有する場合の生命保険料控除の特例の創設」が挙げられています。（出典: 国税庁「年末調整がよくわかるページ（令和８年分）」、2026年10月参照）

項目	令和7年分	令和8年分
給与所得控除の最低保障額	65万円	74万円
扶養親族・同一生計配偶者の所得要件	合計所得金額58万円以下（給与だけなら給与収入123万円以下）	合計所得金額62万円以下（給与だけなら給与収入136万円以下）
配偶者特別控除の対象になる配偶者の所得	58万円超133万円以下	62万円超133万円以下
特定親族特別控除の対象になる特定親族（19歳以上23歳未満）の所得	58万円超123万円以下（給与だけなら給与収入123万円超188万円以下）	62万円超123万円以下（給与だけなら給与収入136万円超197万円以下）
新生命保険料の控除額（23歳未満の扶養親族がいる場合）	最高4万円	最高6万円

（出典: 国税庁「No.1410 給与所得控除」「No.1180 扶養控除」「No.1191 配偶者控除」「No.1195 配偶者特別控除」「No.1177 特定親族特別控除」「No.1140 生命保険料控除」、2026年10月参照）

なお、ひとり親控除の控除額の引上げ（35万円→38万円）は令和9年分以後の所得税に適用されるため、令和8年分の年末調整には影響しません。（出典: 国税庁「令和８年度税制改正（所得税の基礎控除の引上げ等関係）Ｑ＆Ａ」Q3-2、2026年10月参照）

基礎控除の額は合計所得金額で決まる（令和8年分の表）

基礎控除の額は、本人の「合計所得金額」に応じて次のとおりです。給与の額面（収入金額）ではなく、そこから給与所得控除を差し引いた「所得金額」で判定する点に注意してください。

本人の合計所得金額	令和7年分	令和8年分・令和9年分
132万円以下	95万円	104万円
132万円超336万円以下	88万円
336万円超489万円以下	68万円
489万円超655万円以下	63万円	67万円
655万円超2,350万円以下	58万円	62万円
2,350万円超2,400万円以下	48万円	48万円
2,400万円超2,450万円以下	32万円	32万円
2,450万円超2,500万円以下	16万円	16万円
2,500万円超	0円	0円

（出典: 国税庁「No.1199 基礎控除」、2026年10月参照。令和10年分以後は金額が再び変わる予定で、同ページに表があります）

基礎控除申告書の書き方（4ステップ）

令和8年分の「給与所得者の基礎控除申告書兼給与所得者の配偶者控除等申告書兼給与所得者の特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書」は1枚の用紙で、左上が基礎控除申告書です。用紙の右上に「令和８年12月年末調整用」と書かれているものを使います。（出典: 国税庁「令和８年分基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書兼特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書」、2026年10月参照）

ステップ1　給与所得の金額を出す
「⑴ 給与所得」の行の「収入金額」欄に今年1年間の給与・賞与の収入金額の見積額を書きます。年末調整をしない別の勤務先からも給与を受けている場合は、その給与も含めた合計で見積もります（合計所得金額は本人のすべての所得で判定するため）。所得金額は、申告書裏面の【参考】給与所得金額の計算方法で求めます。

ステップ2　給与以外の所得を出す
副業の事業所得・雑所得、不動産所得などがあれば、収入から必要経費などを差し引いた所得金額の合計を「給与所得以外の所得の合計額」欄に書きます。ない場合は0円です。

ステップ3　合計所得金額の見積額を出し、「判定」欄にチェックを付ける
（1）と（2）の合計を「あなたの本年中の合計所得金額の見積額」欄に書き、該当する「判定」欄にチェックを付けます。

ステップ4　「基礎控除の額」と「区分Ⅰ」を書く
該当する控除額（104万円・67万円・62万円・48万円・32万円・16万円のいずれか）を「基礎控除の額」欄に書きます。配偶者控除等申告書も書く人は、判定がA～Cのどれに当たるかを「区分Ⅰ」欄に書きます。配偶者控除等申告書を書く必要がない人は「区分Ⅰ」欄は空欄で構いません。

（出典: 国税庁「令和８年分基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書兼特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書」裏面１－２、2026年10月参照）

申告書裏面の【参考】に載っている令和8年分の給与所得の金額の求め方は次のとおりです。

給与の収入金額（ⓐ）	給与所得の金額
1円以上 740,999円以下	0円
741,000円以上 2,190,999円以下	ⓐ－740,000円
2,191,000円以上 2,192,999円以下	1,451,000円
2,193,000円以上 2,195,999円以下	1,453,000円
2,196,000円以上 2,199,999円以下	1,456,000円
2,200,000円以上 3,599,999円以下	{ⓐ÷4（千円未満切捨て）}×2.8－80,000円
3,600,000円以上 6,599,999円以下	{ⓐ÷4（千円未満切捨て）}×3.2－440,000円
6,600,000円以上 8,499,999円以下	ⓐ×90％－1,100,000円
8,500,000円以上	ⓐ－1,950,000円

（出典: 国税庁「令和８年分基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書兼特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書」裏面【参考】、2026年10月参照。所得金額調整控除や特定支出控除の適用がある場合は、その控除後の金額を書きます）

計算例：給与だけの会社員の場合

以下は、給与以外の所得がなく、所得金額調整控除・特定支出控除の適用もない人を仮定して、上の表と基礎控除の表に当てはめた計算例です。

給与の収入金額（仮定）	給与所得の金額の計算	合計所得金額	基礎控除の額	区分Ⅰ
300万円	{3,000,000÷4}×2.8－80,000	2,020,000円	104万円	A
500万円	{5,000,000÷4}×3.2－440,000	3,560,000円	104万円	A
800万円	8,000,000×90％－1,100,000	6,100,000円	67万円	A
1,000万円	10,000,000－1,950,000	8,050,000円	62万円	A

区分Ⅰは、本人の合計所得金額が900万円以下ならA、900万円超950万円以下ならB、950万円超1,000万円以下ならCです（配偶者控除・配偶者特別控除の額がこの区分で変わるため）。本人の合計所得金額が1,000万円を超える場合は配偶者（特別）控除を受けられません。（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」、同申告書裏面２－１、2026年10月参照）

なお、年末調整の対象となる給与の収入金額が2,000万円を超える人は年末調整が行われません（確定申告が必要です）。（出典: 同申告書裏面「各申告書の記載に当たってのご注意」１、2026年10月参照）

配偶者控除等申告書の書き方（同じ用紙の右側）

配偶者控除・配偶者特別控除の対象になるのは、民法の規定による配偶者（内縁関係は対象外）で、本人と生計を一にしている人です。青色申告者の事業専従者として給与の支払を受ける人や白色申告者の事業専従者、ほかの人の扶養親族・特定親族とされている人は対象になりません。（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」「No.1195 配偶者特別控除」、同申告書裏面２－１、2026年10月参照）

この条件を満たす配偶者がいる人は、所得について次の条件に当てはまるときに配偶者控除等申告書も記入します。

本人の合計所得金額の見積額が1,000万円以下で、かつ配偶者の合計所得金額の見積額が133万円以下 → 「基礎控除申告書」「配偶者控除等申告書」の順に記入
それ以外（本人が1,000万円超、または配偶者が133万円超）で、本人の合計所得金額が2,500万円以下 → 「基礎控除申告書」のみ記入

配偶者の給与だけで考える場合、合計所得金額133万円は給与収入207万円に当たります（申告書裏面２－１の記載）。夫婦の双方がお互いに配偶者特別控除を受けることはできません。（出典: 同申告書裏面「各申告書の記載に当たってのご注意」２・２－１、2026年10月参照）

配偶者の本年中の合計所得金額の見積額を計算し、該当する「判定」欄にチェックを付けて、区分（①～④）を「区分Ⅱ」欄に書きます。

配偶者の合計所得金額	区分Ⅱ	受けられる控除
62万円以下かつ年齢70歳以上（昭32.1.1以前生）	①	配偶者控除（老人控除対象配偶者）
62万円以下かつ年齢70歳未満	②	配偶者控除
62万円超95万円以下	③	配偶者特別控除
95万円超133万円以下	④	配偶者特別控除

配偶者控除の額は、本人の区分ⅠがAなら38万円（老人控除対象配偶者は48万円）、Bなら26万円（32万円）、Cなら13万円（16万円）です。（出典: 国税庁「No.1191 配偶者控除」、同申告書表面「判定」欄、2026年10月参照）

配偶者特別控除の額（令和8年分以降）は次のとおりです。

配偶者の合計所得金額	本人A（900万円以下）	本人B（900万円超950万円以下）	本人C（950万円超1,000万円以下）
62万円超95万円以下	38万円	26万円	13万円
95万円超100万円以下	36万円	24万円	12万円
100万円超105万円以下	31万円	21万円	11万円
105万円超110万円以下	26万円	18万円	9万円
110万円超115万円以下	21万円	14万円	7万円
115万円超120万円以下	16万円	11万円	6万円
120万円超125万円以下	11万円	8万円	4万円
125万円超130万円以下	6万円	4万円	2万円
130万円超133万円以下	3万円	2万円	1万円

（出典: 国税庁「No.1195 配偶者特別控除」、2026年10月参照）

計算例：パートで働く配偶者の場合

配偶者は70歳未満で給与以外の所得がないと仮定し、本人の合計所得金額が900万円以下（区分ⅠがA）の場合です。70歳以上の配偶者で所得62万円以下なら区分①（老人控除対象配偶者・48万円）になります。

配偶者の給与収入130万円 → 給与所得は1,300,000－740,000＝560,000円 → 62万円以下なので区分②・配偶者控除38万円
配偶者の給与収入150万円 → 給与所得は1,500,000－740,000＝760,000円 → 62万円超95万円以下なので区分③・配偶者特別控除38万円
配偶者の給与収入180万円 → 給与所得は1,800,000－740,000＝1,060,000円 → 105万円超110万円以下なので区分④・配偶者特別控除26万円

このように、配偶者の給与収入が136万円を超えて配偶者控除から配偶者特別控除に切り替わっても、給与所得95万円以下（給与収入169万円以下）までは控除額38万円が続きます。ただし、ここでの金額は所得税の扱いです。社会保険の扶養や住民税の基準は別に定められているため、勤務先や自治体の案内も確認してください。

特定親族特別控除申告書の書き方（19歳以上23歳未満の子など）

特定親族とは、その年の12月31日の現況で次の条件をすべて満たす人です。

配偶者以外の親族（6親等内の血族・3親等内の姻族）または都道府県知事から養育を委託された児童（いわゆる里子）
本人と生計を一にしている
年齢19歳以上23歳未満（令和8年分は平16.1.2生～平20.1.1生）
青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払を受けていない、または白色申告者の事業専従者でない
合計所得金額が123万円以下で、控除対象扶養親族に該当しない

令和8年分では、合計所得金額が62万円を超えて扶養控除の対象から外れても、123万円以下であれば「特定親族特別控除」を受けられます。給与だけの場合は給与収入136万円超197万円以下が対象です。（出典: 同申告書裏面３－１、国税庁「No.1177 特定親族特別控除」、2026年10月参照）

「特定親族の本年中の合計所得金額の見積額」欄に書いた金額を、次の表に当てはめて「特定親族特別控除の額」欄に書きます。

特定親族の合計所得金額	控除額
62万円超85万円以下	63万円
85万円超90万円以下	61万円
90万円超95万円以下	51万円
95万円超100万円以下	41万円
100万円超105万円以下	31万円
105万円超110万円以下	21万円
110万円超115万円以下	11万円
115万円超120万円以下	6万円
120万円超123万円以下	3万円

（出典: 国税庁「No.1177 特定親族特別控除」、2026年10月参照）

計算例：本人と生計を一にする20歳の大学生の子（青色事業専従者として給与を受けておらず、白色事業専従者でもない）のアルバイト給与収入が160万円（ほかに所得なし）と仮定すると、給与所得は1,600,000－740,000＝860,000円です。85万円超90万円以下に当たるため、特定親族特別控除の額は61万円になります。給与収入が136万円以下（所得62万円以下）なら特定親族特別控除ではなく、扶養控除等申告書で特定扶養親族（扶養控除63万円）として扱われます。（出典: 国税庁「No.1180 扶養控除」、2026年10月参照）

2人以上の人の特定親族に当たる場合は、そのうちいずれか1人の特定親族にのみ該当するものとみなされます。（出典: 同申告書裏面３－１、2026年10月参照）

扶養控除等申告書：令和8年分の「異動」と令和9年分の提出

年末調整の時期には、扶養控除等申告書が2種類関係します。

令和8年分（今年分）：今年初めに提出済みの申告書です。国税庁のQ&Aによると、令和8年分の扶養控除等申告書に記載する事項に変更はありません。ただし、所得要件の改正（58万円→62万円）で新たに扶養親族などに該当することになった家族がいる場合は、その旨を記載した申告書を勤務先へ提出します。その際、「異動月日及び事由」欄に「令和８年12月１日改正」などと書きます。提出は原則として令和8年12月1日以後最初に給与を受ける日の前日までですが、年末調整を行う時までに提出があれば、その申告に基づいて年末調整を行うことができます。
令和9年分（来年分）：来年の最初の給与を受ける日の前日までに提出する申告書です。国税庁のサイトには令和9年分の様式と記載例、簡易な申告書として出す場合の【簡易対応様式】がすでに掲載されています。

注意点として、国税庁は令和8年分の扶養控除等申告書の様式裏面の注意事項等が改正前の内容（58万円・123万円など）のままになっている場合があるとしています。令和8年分の判定には、改正後の62万円（給与だけなら136万円）を使います。（出典: 国税庁「令和８年度税制改正（所得税の基礎控除の引上げ等関係）Ｑ＆Ａ」Q2-1、「各種申告書・記載例（扶養控除等申告書など）」、2026年10月参照）

扶養親族は、その年の12月31日の現況で、①配偶者以外の親族（里子などを含む）、②本人と生計を一にしている、③合計所得金額が令和8年分は62万円以下、④青色申告者の事業専従者としてその年を通じて一度も給与の支払を受けていないこと、または白色申告者の事業専従者でないこと、の4つをすべて満たす人です。年齢はその年12月31日現在で判定します。（出典: 国税庁「No.1180 扶養控除」、2026年10月参照）

扶養控除の額は、一般の控除対象扶養親族（16歳以上で、特定扶養親族・老人扶養親族以外の人）38万円、特定扶養親族（19歳以上23歳未満）63万円、老人扶養親族（70歳以上）48万円（同居老親等は58万円）です。（出典: 国税庁「No.1180 扶養控除」、2026年10月参照）

保険料控除申告書：23歳未満の扶養親族がいる人の新しい計算

令和8年分の保険料控除申告書には、生命保険料控除の欄に「年齢23歳未満の扶養親族の有無」の欄と、その親族の氏名・生年月日（平16.1.2以後生）などを書く欄が加わっています。23歳未満の扶養親族がいる人は、新生命保険料（平成24年1月1日以後に締結した契約）の控除額を次の計算式Ⅱで計算します。（出典: 国税庁「《記載例》令和８年分保険料控除申告書」、2026年10月参照）

計算式Ⅰ（通常の新生命保険料など）

年間の支払保険料等	控除額
20,000円以下	全額
20,000円超40,000円以下	支払保険料等×1/2＋10,000円
40,000円超80,000円以下	支払保険料等×1/4＋20,000円
80,000円超	一律40,000円

計算式Ⅱ（23歳未満の扶養親族がいる場合の新生命保険料）

年間の新生命保険料	控除額
30,000円以下	全額
30,000円超60,000円以下	新生命保険料×1/2＋15,000円
60,000円超120,000円以下	新生命保険料×1/4＋30,000円
120,000円超	一律60,000円

（出典: 国税庁「No.1140 生命保険料控除」、2026年10月参照。介護医療保険料・個人年金保険料の計算は従来どおりで、生命保険料控除の合計は最高12万円です）

計算例：年齢23歳未満の扶養親族（所得62万円以下などの扶養親族の条件を満たす子）がいて、新生命保険料を年8万円払っている場合、計算式Ⅱで80,000×1/4＋30,000＝50,000円です。通常の計算式Ⅰでは80,000×1/4＋20,000＝40,000円なので、控除額が1万円増えます。

保険会社から届く控除証明書の「支払保険料」（申告書には分配を受けた剰余金等を差し引いた後の金額）を写し、新・旧の区分を確認してから計算します。

所得金額調整控除申告書は給与収入850万円超の人だけ

同じ用紙の右下にある所得金額調整控除申告書は、年末調整の対象となる給与の収入金額が850万円以下の人は記入不要です。850万円を超える人で、次の「要件」のいずれかに当てはまる場合に、該当する項目にチェックを付けて記入します。

本人が特別障害者
同一生計配偶者が特別障害者
扶養親族が特別障害者
扶養親族が年齢23歳未満（平16.1.2以後生）

いずれにも当てはまらない場合は、所得金額調整控除を受けることはできません。（出典: 国税庁「令和８年分基礎控除申告書兼配偶者控除等申告書兼特定親族特別控除申告書兼所得金額調整控除申告書」表面・裏面４、2026年10月参照）

提出後に見込みが変わったとき・証明書が間に合わないとき

扶養控除等申告書を出した後に記載内容に異動があった場合は、別に異動申告書を出すか、申告書の該当項目を異動後の内容に補正します（扶養控除等申告書の裏面「申告についてのご注意」）。年末までに家族の収入見込みが変わりそうなときは、年末調整の前に勤務先へ伝えてください。（出典: 国税庁「令和８年分給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」裏面、2026年10月参照）

生命保険料控除の証明書が年末調整に間に合わず控除を受けられなかった場合でも、生命保険料控除は確定申告書に記入し、証明書を添付または提示して受けることができます。（出典: 国税庁「No.1140 生命保険料控除」、2026年10月参照）

入力用PDFが使えないとき・提出前の確認

国税庁のサイトには各申告書の「入力用」PDFがありますが、ブラウザでの閲覧・利用には対応していません。デスクトップなどにダウンロード保存してから、Adobe Reader（最新版）で開いて入力します。Adobe Reader以外のソフトでは文字入力や印刷ができないことがあります。（出典: 国税庁「各種申告書・記載例（扶養控除等申告書など）」入力用PDFの利用方法、2026年10月参照）

国税庁は、年末調整控除申告書作成用ソフトウェア（年調ソフト）を使えば、給与の収入金額や配偶者の情報などを入力して申告書を作成できると案内しています。勤務先が電子提出に対応しているかは、勤務先の案内を確認してください。

提出前に、次の点を確認しておくと書き直しを減らせます。

基礎控除申告書等の兼用様式が令和8年分（右上に「令和８年12月年末調整用」）、保険料控除申告書が令和8年分になっているか
「収入金額」と「所得金額」を取り違えていないか（判定は所得金額で行う）
基礎控除の額が令和8年分の表（104万円・67万円・62万円など）になっているか
配偶者や子の所得要件を、改正後の62万円（給与だけなら136万円）で判定しているか
年末調整の対象となる給与の収入金額が850万円以下の人は、所得金額調整控除申告書を書く必要がない

勤務先の締切は会社ごとに違います。改正を反映した書類は、令和8年12月1日より前に提出しても差し支えないとされています。（出典: 国税庁「令和８年度税制改正（所得税の基礎控除の引上げ等関係）Ｑ＆Ａ」Q1-2、同申告書裏面４、2026年10月参照）

よくある質問

基礎控除申告書の「基礎控除の額」は全員104万円ですか？

いいえ。令和8年分は、本人の合計所得金額が489万円以下なら104万円、489万円超655万円以下なら67万円、655万円超2,350万円以下なら62万円です。給与だけの場合、申告書裏面の計算方法に当てはめると、給与収入が6,655,556円以上（約666万円）で合計所得金額が489万円を超えます。所得金額を出してから判定してください。

11月の給与から手取りが増えますか？

国税庁によると、令和8年11月までの給与の源泉徴収に変更はありません。改正後の基礎控除などは12月の年末調整で反映され、払い過ぎになった税額があれば精算されます。令和9年1月以後の給与は、改正後の源泉徴収税額表で計算されます。

今年の途中で退職した場合はどうなりますか？

国税庁のQ&Aでは、令和8年分の最後の給与を令和8年11月30日以前に受けた人の年末調整には改正後の控除等は適用されず、改正後の控除を受けるには確定申告等をする必要があるとしています。

扶養控除等申告書の裏面に「58万円以下」と書いてあるのは間違いですか？

令和8年分の扶養控除等申告書は、裏面の注意事項等が改正前の内容になっている場合があると国税庁が案内しています。令和8年分の判定には改正後の62万円以下（給与だけなら136万円以下）を使ってください。

大学生の子のアルバイト収入が150万円だと、扶養から外れますか？

給与収入150万円（ほかに所得なし）だと給与所得は76万円で、所得62万円を超えるため扶養控除の対象ではありません。ただし、本人と生計を一にする19歳以上23歳未満の子（青色事業専従者として給与を受けておらず、白色事業専従者でもない）なら特定親族に当たり、所得76万円は「62万円超85万円以下」なので特定親族特別控除63万円を受けられます。

参照した公式情報（2026年10月参照）